Снижением величины чистых активов может стать

Отрицательные чистые активы – влияние на финансовую отчетность

Снижением величины чистых активов может стать

> Архив блога > Отрицательные чистые активы – влияние на финансовую отчетность

Чистыми активами организации принято считать собственные средства фирмы. Это те активы, которые остаются в распоряжении компании, когда она полностью рассчитается по своим обязательствам перед кредиторами.

В общем виде их можно представить как разницу между активами и обязательствами фирмы. На практике бухгалтера используют специальную формулу для расчета этого показателя.

Данные берутся из бухгалтерского баланса на отчетную дату.

Значение чистых активов – что это, как посчитать самостоятельно?

Порядок расчета утвержден Министерством финансов. Это документ №84н от 28.08.2014 г. Расчет базируется на показателях бухгалтерского баланса. В упрощенном виде формулу расчета можно представить следующим образом:

Чистые активы фирмы на конкретную дату = Итого по разделу III + Величина доходов будущих периодов – Задолженность участников общества по вкладам в уставный капитал

Получается, что, по сути, величина чистых активов соответствует размеру собственного капитала компании. Как же тогда расценивать тот факт, что чистые активы могут иметь и отрицательное значение?

Почему чистые активы фирмы могут стать отрицательными?

Давайте еще раз обратимся к формуле расчета величины чистых активов. Основное значение в ней имеет итог III-его раздела баланса. Фактически это сумма значений по строкам «Уставный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Получается, если компания единовременно получила существенный убыток или систематически работает в убыток и его величина превысила размер уставного капитала, скорректированного на недовнесенные вклады участников, то фирма закончит отчетный период с отрицательным значением чистых активов.

Конечно, на их размер могут повлиять отложенные доходы (доходы будущих периодов), но как правило, их величина в компаниях не велика.

Давайте рассмотрим конкретные случаи, когда чистые активы могут стать отрицательными.

Какие факты хозяйственной деятельности приводят к отрицательному значению чистых активов?

Например, у компании было длительное судебное разбирательство, которое в итоге разрешено не в нашу пользу. На балансе появится проводка:

Дебет счета 91.02 «Прочие расходы» Кредит счета 76.05 «Расчеты с прочими кредиторами»

Такую запись необходимо сделать в момент вступления в силу решения суда.

Если прибыль по итогам данного отчетного периода составляла 200 тыс. руб., а взыскиваемая сумма в рамках судебного разбирательства равна 1 000 тыс. руб., то неминуем убыток по итогу периода на сумму 800 тыс. руб. И если уставный капитал незначителен и равен 10 000 рублей, то чистые активы компании станут отрицательными.

Однако, можно и постепенно накопить убыток от обычных видов деятельности, который в один из отчетных периодов сделает величину чистых активов отрицательной.

К тому же, не стоит забывать, что и должники компании (дебиторы) могут существенно ухудшить показатели финансовой отчетности. По требованиям Минфина компании обязаны создавать резервы по сомнительным долгам, которые напрямую влияют на размер прибыли, а, значит, косвенно участвуют в расчете чистых активов предприятия.

Например, дебитор так и не заплатил положенные по выполненному контракту 3 000 тыс. руб. Задолженность на отчетную дату составляет более 90 дней. Компания обязана начислить резерв по сомнительным долгам на всю сумму долга дебитора проводкой:

Дебет счета 91.02 «Прочие расходы» Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Если же вы по какой-то причине не создали резерв, а долг числится на балансе более 3 лет, его необходимо списать проводкой:

Дебет счета 91.02 «Прочие расходы» Кредит счета 62 «Дебиторская задолженность» и в течение 5 лет учитывать списанную дебиторку, но уже за балансом.

Получается, что инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, которая выполняется перед составлением годового отчета, может потребовать создания резервов, которые в итоге приведут ваши чистые активы к отрицательной величине.

К чему может привести отражение в балансе отрицательных чистых активов?

Компания должна быть ликвидирована, если 2 года подряд ее чистые активы отрицательны. Как видно, последствия могут быть очень серьезные. Более того, это не выбор и не право компании. От нее, по сути, уже не зависит, примет она решение о ликвидации или нет. Фирма будет ликвидирована принудительно.

В составе годовой финансовой отчетности все компании подают расчет стоимости чистых активов. Акционерные общества обязаны фиксировать их величину на сайте Fedresurs.ru в открытом доступе. Ликвидацию проведут налоговые органы на основании соответствующего Федерального закона № 934-I от 21.03.1991 г. Сама форма, в какой организована компания, в данном случае роли не играет.

Процедура будет инициирована контрольным ведомством в судебном порядке.

Источник: https://ce-na.ru/news/otritsatelnye-chistye-aktivy-vliyanie-na-finansovuyu-otchetnost/

6. Что может стать причиной снижения величины чистых активов организации?

Снижением величины чистых активов может стать

Необходимость поддержания соответствия величины чистых активов величине уставного капитала общества вытекает из экономико-правового содержания понятия «уставный капитал».

Законодательство определяет, что величина уставного капитала акционерного общества есть номинальная стоимость акций общества, приобретенных акционерами, а уставного капитала общества с ограниченной ответственностью — номинальная стоимость долей его участников. В то же время уставный капитал определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Поэтому на законодательном уровне закреплено требование: минимально допустимая величина чистых активов общества ограничивается величиной его уставного капитала. Иначе организация не сможет гарантировать погашение обязательств перед кредиторами в том объеме, который установлен нормами права.

Согласно действующему законодательству и финансово-производственной целесообразности организация в целях предотвращения ликвидации может уменьшить свой уставный капитал, доведя его до величины чистых активов. Однако на практике сделать это довольно сложно и крайне невыгодно, в первую очередь — для собственников.

Как уменьшить чистые активы ооо

Сначала нужно объявить об уменьшении своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке. А если стоимость чистых активов окажется меньше минимального размера уставного капитала, установленного Законом на дату государственной регистрации общества, общество следует ликвидировать.

Такие положения прописаны в Законе N 14-ФЗ (п. 3 ст. 20) и в Гражданском кодексе РФ (п. 4 ст. 90).
Согласно Постановлению КС РФ от 18.07.2003 N 14-П отсутствие в п. 2 ст.

61 ГК РФ конкретного перечня положений, нарушение которых может привести к ликвидации юридического лица, не означает, что данная санкция может применяться по одному лишь формальному основанию — в связи с неоднократностью нарушений обязательных для юридических лиц правовых актов.

Неоднократные нарушения закона в совокупности должны быть столь существенными, чтобы позволить арбитражному суду — с учетом всех обстоятельств дела, включая оценку характера допущенных юридическим лицом нарушений и вызванных им последствий, — принять решение о ликвидации. Общество не подлежит незамедлительной ликвидации, как только чистые активы стали уменьшаться.

Электронная библиотека

1) оценка соотношения чистых активов и уставного капитала. Такое исследование позволяет выявить степень близости организации к банкротству, о котором свидетельствует ситуация, когда чистые активы по своей величине оказываются меньше (или равны) уставного капитала.

Гражданским кодексом Российской Федерации установле­но, что если стоимость чистых активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, то общество подлежит ликвидации;
Определение сущности чистых активов нашло отражение и в дру­гих нормативных актах.

В частности, в приказе Минфина России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29 января 2003 г.

№ 10н/03-6/пз «Порядок оценки стоимости чистых активов акцио­нерных обществ» под чистыми активами понимается «величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его обязательств, принима­емых к расчету».

В Методических рекомендациях по проведению экс­пертизы о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднаме­ренного банкротства, утвержденных распоряжением Федеральной службы России по делам о несостоятельности и финансовому оздоров­лению от 8 октября 1999 г. № 33р, указывалось, что величина чистых активов характеризует наличие активов, не обремененных обязатель­ствами.

Каковы последствия, если чистые активы меньше уставного капитала

  1. Повысить размер активов за счет внесения учредителями денежных средств или имущества для непосредственного увеличения ЧА. В этом случае они будут отнесены к прочим доходам, что повлечет за собой увеличение размера нераспределенной прибыли и, в конечном счете, повышению размера ЧА.

В бизнесе, чтобы говорить о хорошем финансовом положении компании, ее чистые активы должны быть больше уставного капитала. Это показатель того, что компания не только не потратила первоначальные средства, переданные ей в качестве вкладов в уставный капитал, но и смогла их приумножить.

Наводим порядок в чистых активах

Например, если у вас ранее был создан резерв предстоящих расходов на ремонт ОС и вы продлили его на 2011 г., то его сумму можно списать на доходы.

Ведь создание такого резерва положениями по бухгалтерскому учету не предусмотрено.

Признать его оценочным обязательством тоже нельзя — ведь никто не обязывает вас ремонтировать ОС, хотите — ремонтируйте, хотите — утилизируйте и поменяйте на новые.

  • поищите задолженность, по которой истекли сроки давност и ст. 196 ГК РФ и которую можно списать на доход ы п. 7 ПБУ 9/99 . Ее сумму придется включить в состав внереализационных доходов и в налоговом учете (но это пришлось бы делать в любом случае ) п. 18 ст. 250 НК РФ ;
  • посмотрите, нет ли в балансе задолженности, принятой к учету ошибочно. Вполне возможно, что, к примеру, долг с вашей стороны признан неуполномоченным лицом (акт сверки подписан без санкции директора). Тогда исправление такой ошибки автоматически повысит чистые активы.

Скорость реакции бизнеса на уменьшение чистых активов

С 31 декабря 2009 г.

действует новое правило: если по окончании второго финансового года и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала, на совет директоров или наблюдательный совет при подготовке к годовому общему собранию акционеров (очередному общему собранию участников) возлагается обязанность включить в состав годового отчета общества отчет о состоянии его чистых активов.
В части требований, предъявляемых к акционерным обществам в случае несоответствия уставного капитала стоимости чистых активов, отныне предусмотрено принятие обществом мер реагирования, то есть последовательных понятных действий органов управления и акционеров.

Чем грозит снижение размера чистых активов

Как видим, вопрос снижения чистых активов общества периодически связывается с его возможным банкротством. Это значит, что, кроме рассмотренных выше причин, основанием для ликвидации юридического лица, являющегося коммерческой организацией, может быть признание его банкротом (ст. 65 Налогового кодекса РФ).

Под несостоятельностью (банкротством) понимается признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Однако подача в суд соответствующего заявления в этом случае возможна лишь при наличии признаков банкротства.
Таким образом, одним из возможных вариантов является принудительная ликвидация общества по заявлению налогового органа.

При этом, если в ходе ликвидации будет установлено, что стоимость имущества юридического лица недостаточна для удовлетворения требований кредиторов в полном объеме, оно может быть ликвидировано только в порядке, предусмотренном Законом о банкротстве.

Чистые активы: Способы увеличения

Эмиссионный доход акционерного общества — сумма, полученная сверх номинальной стоимости размещенных акций, учитывается как добавочный капитал и отражается в бухгалтерском балансе отдельно (п.

68 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
Для поддержания положительной величины чистых активов необходимо, чтобы основная деятельность приносила прибыль.

Однако существует ряд способов, позволяющих в кратчайшие сроки увеличить показатель чистых активов в бухгалтерской отчетности до необходимой величины. Основные из них:

Методика анализа чистых активов

  • 1. Под стоимостью чистых активов акционерного общества понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету;
  • 2. Оценка имущества, средств в расчетах и других активов и пассивов акционерного общества производится с учетом требований положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. Для оценки стоимости чистых активов акционерного общества составляется расчет по данным бухгалтерской отчетности.
  • 3. В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:
    • — внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы);
    • — оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса (запасы, НДС по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы), за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.
  • 4. В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:
    • — долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;
    • — краткосрочные обязательства по займам и кредитам;
    • — кредиторская задолженность;
    • — задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
    • — резервы предстоящих расходов;
    • — прочие краткосрочные обязательства.
  • 5. Оценка стоимости чистых активов производится акционерным обществом ежеквартально и в конце года на соответствующие отчетные даты;
  • 6. Информация о стоимости чистых активов раскрывается в промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности.

В связи с отсутствием соответствующих нормативных документов организациям (предприятиям) иных организационно-правовых форм (ООО, УП) следует производить расчет стоимости чистых активов по методике, установленной Минфином России и ФКЦБ для акционерных обществ.

Отрицательные чистые активы: последствия

Предотвратить реальную угрозу ликвидации можно, если безотлагательно принять меры до истечения двухлетнего периода. Например, можно снизить размер уставного капитала или увеличить суммарную величину активов.

Принимают решение собственники компании в первом полугодии года, наступившего за отчетным. Снижение размера УК должно быть доведено письменными уведомлениями до всех кредиторов компании. Кроме того, в трехдневный срок следует поставить в известность ИФНС.

Чистыми считаются активы, финансируемые за счет собственных и долгосрочных заемных средств. По окончании финансового года фирма анализирует итоги работы по количеству имеющегося имущества и размеру прибыли, полученному от его эксплуатации.

Важным показателем в оценке становятся чистые активы, обозначающие стоимость имущества без включения в них кредиторской задолженности и других краткосрочных обязательств.

Вопрос 3

В частности, не вызывают оттока денежных средств хозяйственные операции, связанные с начислением амортизации ОС и НМА. Следовательно, для получения реального объема денежных средств сумма амортизационных отчислений должна быть добавлена к чистой прибыли.


при наличии у АО на конец года оценочных резервов по сомнительным догам и под обесценивание ценных бумаг – показатели статей, в связи с которыми они созданы, принимаются в расчете (показываются в расчете) с соответствующим уменьшением их балансовой стоимости на стоимость данных резервов.

Финансовые результаты предприятия: причины изменения

Общим для всех финансовых показателей является тот факт, что их величина зависит от роста собственного капитала компании, т. е. от действий, влияющих на размеры выручки, производственных и финансовых расходов, дивидендных выплат, привлекаемого акционерного капитала.

Соотношение размеров капитальных вложений и роста собственного капитала, а также принципы управления оборотными активами оказывают влияние на динамику коэффициентов финансовой устойчивости и рентабельности.

Расчет коэффициентов рентабельности в строках 30 и 33, коэффициентов оборачиваемости в строках 29 и 32, а также показателя в строке 36 выполняется на основании средней величины активов или пассивов в периоде, которое определяется по принципу: [(значение на начало периода + значение на конец периода) / 2].

27 Дек 2018      marketur         37      

Источник: https://urist-market.ru/trudovaya-pensiya/6-chto-mozhet-stat-prichinoj-snizheniya-velichiny-chistyh-aktivov-organizatsii

2

Снижением величины чистых активов может стать

2.2.1.2. Чистые активы

Другим важным показателем, характеризующим масштаб предприятия, является стоимость  его чистых активов. Это – один из важнейших показателей финансово-экономического состояния предприятия. Величина чистых активов оказывает большое влияние на управленческие решения в акционерном обществе.

Чистые активы акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью, государственного и муниципального унитарного предприятия, производственного и жилищного накопительного кооператива, хозяйственного партнерства определяются по данным бухгалтерского учета в соответствии с приказом Минфина России от 28.08.2014 № 84н «Порядок определения стоимости чистых активов». Стоимость чистых активов равна разности между стоимостью принимаемых к расчету активов и обязательств:

 ЧА = А* – П*                                                                            (2.2.1)

где       ЧА – чистые активы;

             А* – активы, принимаемые к расчету;

             П* – обязательства, принимаемые к расчету.

В состав принимаемых к расчету активов и обязательств не включаются объекты, учитываемые на забалансовых счетах. На основе показателей «Бухгалтерского баланса» предприятия величины принимаемых к расчету активов и обязательств определяются следующим образом:

А* = А1 + АII– А выч                                                                (2.2.2)

где   А1 – итог I раздела («Внеоборотные активы»), р.,

АII– итог II раздела («Оборотные активы»), р.,

А выч – стоимость не учитываемых активов, р. (задолженность участников по взносам в уставный, паевой фонд, складочный капитал).

П* = П IV+  П V   – ДБП                                                       (2.2.3)

где   ПIV– итог IV раздела («Долгосрочные обязательства»), р.,

ПV– итог V раздела («Краткосрочные обязательства»), р.,

 ДБП – доходы будущих периодов, признанные предприятием в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества, р.

Величина чистых активов имеет ключевое значение в следующих ситуациях:

А) Оценка достаточности уставного капитала.

На основе положений Гражданского кодекса РФ и закона «Об акционерных обществах», начиная со второго года существования акционерного общества, стоимость чистых активов по данным годового бухгалтерского баланса сравнивается с уставным капиталом. Величина уставного капитала приведена в  разделе «Капитал и резервы».

Если стоимость чистых активов меньше размера уставного капитала, то акционерное общество обязано объявить об уменьшении уставного капитала, а также в установленном порядке зарегистрировать это изменение.

Минимальная величина уставного капитала предприятий различных организационно-правовых форм ограничивается законодательством.

  Если стоимость чистых активов будет меньше законодательно установленного минимального размера, то акционерное общество обязано принять решение о своей ликвидации.

Если акционерное общество самостоятельно не примет решение о ликвидации, то оно может быть ликвидировано в судебном порядке.

Б) Величина чистых активов учитывается при принятии решения о выкупе акций.

Акционерное общество не вправе покупать размещенные им обыкновенные акции, если стоимость чистых активов меньше порогового уровня.

В качестве порогового уровня принимается наименьший из трех показателей: уставный капитал; резервный капитал; разница между ликвидационной и номинальной стоимостями размещения привилегированных акций.

На покупку собственных акций акционерное общество может потратить не более 10% стоимости чистых активов. При этом стоимость чистых активов определяется на дату принятия решения, после которого у акционера возникает право требовать от общества выкупа акций, принадлежащих этому акционеру.

В) Величина чистых активов учитывается при принятии решения о выплате дивидендов.

Если акционерное общество хочет принять решение о выплате дивидендов или выплатить их, то на день принятия решения необходимо определить: будет ли стоимость чистых активов меньше порогового уровня или станет ли она меньше этого уровня в результате выплат дивидендов. В этом случае общество не имеет права принимать решение о выплате дивидендов и выплачивать их.

Ввиду важности показателя стоимости чистых активов, он должен контролироваться не только по годовой, но и по промежуточной отчетности. Определяется изменение показателя в отчетном периоде и предыдущем году. При этом используется метод сравнения.

Если анализ имущественного состояния осуществляется с использованием полного комплекта документов годовой финансовой отчетности предприятия, стоимость чистых активов можно установить из «Отчета об изменениях капитала», где она приводится на конец года отчетного, предыдущего и предшествующего предыдущему. Если «Отчет об изменении капитала» недоступен, этот показатель следует рассчитать на конец отчетного периода, на конец предыдущего и предшествующего  предыдущему года, используя формулы  (2.2.1), (2.2.2), (2.2.3). Однако при этом следует иметь в виду, что в «Бухгалтерском балансе», а также пояснении к нему  задолженность участников по взносам в уставный капитал может не отражаться. Это может снизить точность расчета  стоимости чистых активов, что также следует указать в аналитическом заключении.

В процессе анализа  стоимость чистых активов следует сопоставить с величиной уставного капитала. Если соотношение между ними нарушено, это отражается в аналитическом заключении.

Законодательное ограничение стоимости чистых активов не допускает появления их отрицательного значения. Однако на практике иногда это происходит. Если стоимость чистых активов отрицательна, значит величина обязательств (долгов) предприятия выше стоимости его активов. Это – признак тяжелого финансово-экономического состояния.

Снижение стоимости чистых активов оценивается негативно. Его причиной является уменьшение любой из статей раздела «Капитал и резервы». Наиболее важным является влияние нераспределенной прибыли. К основным факторам, снижающим нераспределенную прибыль, относятся:

– формирование отрицательной чистой прибыли (формирование чистого убытка),

использование чистой прибыли отчетного или предшествующих периодов.

Влияние этих факторов на снижение стоимости чистых активов следует отразить в аналитическом заключении.

Источник: http://vladimir.lapenkov.ru/2.2.1.2.htm

Причина снижения величины чистых активов организации

Снижением величины чистых активов может стать

Каких-либо мер ответственности за невыполнение требования (непринятие в разумный срок решения о ликвидации общества) непосредственно для учредителей не установлено.

По общему правилу учредители (участники) не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости внесенных ими вкладов (п. 3 ст.

56 Гражданского кодекса РФ, п. 1 ст. 2 Закона N 14-ФЗ).

Однако в отдельных случаях законодательством предусматривается возможность привлечения участников (учредителей) к ответственности. Так, в случае банкротства общества по вине его учредителей или других лиц, имеющих право давать обязательные указания, на них может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам (п. 3 ст. 3 Закона N 14-ФЗ, п. 4 ст. 10 Закона N 127-ФЗ).

В этих статьях определены требования к величине показателя чистых активов в сравнении с зарегистриро­ванной величиной уставного капитала при принятии различных реше­ний.

Определение сущности чистых активов нашло отражение и в дру­гих нормативных актах. В частности, в приказе Минфина России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29 января 2003 г.

№ 10н/03-6/пз «Порядок оценки стоимости чистых активов акцио­нерных обществ» под чистыми активами понимается «величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его обязательств, принима­емых к расчету». В Методических рекомендациях по проведению экс­пертизы о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднаме­ренного банкротства, утвержденных распоряжением Федеральной службы России по делам о несостоятельности и финансовому оздоров­лению от 8 октября 1999 г.

Причиной снижения величины чистых активов организации может быть

  • отсутствие доходности;
  • неспособность исполнения своих обязательств перед кредиторами;
  • неспособность исполнения обязанности по уплате обязательных платежей (при том, что органы управления обществом имели возможность предпринять меры по улучшению финансового положения или принять решение о ликвидации общества).

Что позволяет сделать вывод: необходимость ликвидации возникает лишь тогда, когда финансовое состояние общества достигает критического уровня, создающего угрозу нарушения прав и законных интересов других лиц.

Таким образом, рассмотренные положения не предполагают, что общество подлежит незамедлительной ликвидации, как только стоимость чистых активов оказалась ниже размера уставного капитала, а позволяют органам управления общества принять необходимые меры по улучшению его финансового состояния.

Что может стать причиной снижения величины чистых активов организации

Кроме того, нужно привести номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и другие сведения, необходимые для осуществления связи с уполномоченными лицами общества.

В) Величина чистых активов учитывается при принятии решения о выплате дивидендов.

Если акционерное общество хочет принять решение о выплате дивидендов или выплатить их, то на день принятия решения необходимо определить: будет ли стоимость чистых активов меньше порогового уровня или станет ли она меньше этого уровня в результате выплат дивидендов.
В этом случае общество не имеет права принимать решение о выплате дивидендов и выплачивать их.

Б) Величина чистых активов учитывается при принятии решения о выкупе акций. Акционерное общество не вправе покупать размещенные им обыкновенные акции, если стоимость чистых активов меньше порогового уровня.

Внимание

НК РФ).

  • Грубое искажение бухгалтерской отчетности, возникающее из-за нерегулярной переоценки ОС и НМА, влечет административное наказание должностных лиц — штраф от 2 000 до 3 000 руб. Под грубым нарушением бухучета подразумевается занижение бухгалтерами налога не меньше чем на 10% или искажение любой строки отчетности более чем на 10%(ст.

15.11 КоАП РФ).

  1. Участникам общества или собственникам компании пополнить активы (путем внесения денег на расчетный счет или добавления имущества).

    Такие средства бухгалтер должен будет учесть в «Прочих доходах». Данная проводка фактически означает рост чистой прибыли и, соответственно, увеличение суммы чистых активов.

    Для того чтобы операция была законной и не вызывала сомнений у контролирующих органов, следует выполнить одно важное условие — указать цель внесения средств.

1

Активы

1998

2059

61

3,05

1.1

Внеоборотные активы

68

14

–54

–79,41

1.2

Оборотные активы

1930

2045

115

5,96

2

Пассивы

1748

1907

159

9,10

2.1

Долгосрочные обязательства

474

322

–152

–32,07

2.2

Краткосрочные обязательства

1274

1585

311

24,41

3

Чистые активы

250

152

–98

–39,20

4

Уставный капитал

200

200

0

0

Помимо анализа динамики изменения показателей необходимо сопоставлять расчетный показатель чистых активов с уставным капиталом.

В противном случае пора объявлять о ликвидации, если чистые активы предприятия меньше минимального уставного капитала.

Еще по этой теме Увеличить чистые активы и спасти компанию от ликвидации

Как чистые активы предприятия контролируют чиновники

Чистые активы предприятия отслеживают и налоговики, как правило, после получения годовой бухгалтерской отчетности. Размер чистых активов определяют по бухгалтерскому балансу предыдущего года.

Если видят, что чистые активы ниже уставного капитала, компанию вызывают в инспекцию. Там просят пояснить, в чем причины такого состояния дел.

К примеру, это может быть связано с крупной суммой кредиторской задолженности. Также во время беседы налоговики предложат компании привести чистые активы предприятия в равновесие с уставным капиталом.

Причина снижения величины чистых активов организации может быть

От этого сопоставления зависит дальнейшая вероятность сокращения уставного капитала или ликвидация компании.

В данном примере наблюдаем общий рост активов (на 103 %) и пассивов (на 109 %), однако показатель чистых активов на конец отчетного периода снизился на 98 тыс. руб. и составил 152 тыс. руб., что ниже уставного капитала компании (200 тыс. руб.).

Анализируя причины снижения показателя чистых активов, стоит отметить:

  • снижение наиболее ликвидных активов (денежные средства);
  • сокращение запасов на 938 тыс.

Причины снижения величины чистых активов организации может быть

Доходы будущих периодов».

Стоимость чистых активов может принимать как положительное, так и отрицательное значение стоимости чистых активов означает, что часть полученных от кредиторов коммерческой организации средств используется для покрытия собственных затрат организации. Последнее свидетельствует не только о неэффективной работе организации, но и одновременно о необеспеченности исполнения требований ее кредиторов.

2.2.1.2.
Чистые активы

Другим важным показателем, характеризующим масштаб предприятия, является стоимостьего чистых активов. Это – один из важнейших показателей финансово-экономического состояния предприятия.

Причины снижения величины чистых активов организации

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 сентября 2011 г. журнала № 19 за 2011 г. Как проблемной компании улучшить отчетность к концу года, чтобы налоговики не задавали лишних вопросов

Налоговики, видимо, решили попробовать себя в роли «санитаров леса».
Они теперь занимаются не только должниками бюджета и брошенными однодневками, но и вполне себе «живыми» компаниями, финансовое положение которых временно ухудшилось.

Речь идет не об убыточных комиссиях. Как оказалось, в регионах теперь проводят «беседы» и с руководителями тех компаний, у которых чистые активы (ЧА) снижаются до опасной черты — ниже уставного капитала — или вовсе уходят в минус.

Причины снижения величины чистых активов организации может

В качестве порогового уровня принимается наименьший из трех показателей: уставный капитал; резервный капитал; разница между ликвидационной и номинальной стоимостями размещения привилегированных акций.

Как поступать, если стоимость чистых активов меньше уставного капитала

Образование у компании чистых активов с отрицательным значением влечет следующую проблему: если в течение 2 лет подряд величина таких активов продолжит оставаться в минусе, компания подлежит ликвидации.

Причем от компании при этом уже ничего зависеть не будет, и ликвидацию проведут в принудительном порядке. Основания для таких действий содержатся в п. 11 ст. 7 ФЗ «О налоговых органах РФ» от 21.03.1991 № 943-I.

Согласно ему налоговики вправе инициировать через суд ликвидацию юридического лица, если его коммерческая деятельность привела к отрицательным результатам.

Руководители предприятия, определяют стратегию его развития: увеличение чистых активов позволит расширять бизнес, привлекать новые ресурсы; их уменьшение заставит искать и исправлять недостатки.

  • Менеджеры обеспечивают тактическое руководство коммерческим процессом, изменение величины чистых активов позволяет оценить текущее состояние финансовых возможностей.
  • Кредиторы, опираясь на этот показатель, определяют платежеспособность своих клиентов и решают вопросы о размерах, сроках, процентах кредитов, которые им можно предоставить.
  • Партнерам фирмы снижение ее чистых активов сигнализирует о риске дальнейшего сотрудничества с ней, а увеличение открывает новые перспективы совместной работы.
  • Положительная динамика роста чистых активов очень важны для привлечения инвестиций, так как свидетельствуют о процветании данного предприятия и доходности вложений в него.

ЧА = ВА + ОА – ДО – КО,

где ВА — внеоборотные активы;

ОА — оборотные активы;

ДО — долгосрочные обязательства;

КО — краткосрочные обязательства.

Примечания

  1. При расчете суммы внеоборотных и оборотных активов не учитывают дебиторскую задолженность учредителей (участников, акционеров, собственников, членов) по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал), по оплате акций.
  2. При расчете суммы долгосрочных и краткосрочных обязательств не учитывают доходы будущих периодов, признанные организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества.

Чистые активы следует анализировать сразу в нескольких направлениях:

  1. Оценка динамики чистых активов (табл. 1).

Следует отметить, что регистрирующий орган может вынести отказ в регистрации в случае, если документы были предоставлены ненадлежащим образом, неправильно оформлены или отсутствовали некоторые из требуемых из перечня.

Документы для внесения изменений в уставный капитал включают в себя:

1. Свидетельство о регистрации в качестве юрлица (ОГРН).

2.

Источник: https://sk-iskra.ru/prichina-snizheniya-velichiny-chistyh-aktivov-organizatsii

Стоимость чистых активов: как рассчитывать

Снижением величины чистых активов может стать

Завершаем бухгалтерский год

Чистые активы – это очень важный показатель для любого предприятия.

Снижение этого показателя будет иметь негативные последствия как для обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью (далее – ООО и ОДО соответственно), так и для акционерных обществ (далее – АО).

Поэтому величину чистых активов нужно постоянно контролировать. Рассмотрим, где используется этот показатель, как он рассчитывается и как его можно увеличить.

Что такое чистые активы и как их рассчитать

Чистые активы – это активы предприятия за вычетом его обязательств (п. 4 П(С)БУ 19).

Основываясь на этом определении, чистые активы можно рассчитать по следующей формуле:

Чистые активы = = Активы – Обязательства = = (Стр. 1095 + стр. 1195 + стр. 1200) –

– (стр. 1595 + стр. 1695 + стр. 1700).

В формуле расчета приведены строки из формы № 1 «Баланс» (приложение 1 к НП(С)БУ 1). Предприятия, которые заполняют Баланс по формам № 1-м или № 1-мс (приложения 1 и 2 к П(С)БУ 25 соответственно) при использовании этой формулы в значениях строк, отсутствующих в их Балансе, проставляют 0.

Заметим, что подобный принцип расчета чистых активов приведен в Методрекомендациях, одобренных решением ГКЦБФР от 17.11.04 г. № 485, далее – Методрекомендации № 485.

Этот документ разработан для АО, но вполне может применяться всеми предприятиями, поскольку они составляют Баланс по одной и той же установленной форме. При разработке Методрекомендаций № 485 использовалась старая форма Баланса, действовавшая до 2013 года.

Но если сравнить старую и новую формы Баланса и заменить старые строки на новые, то получится формула, приведенная нами выше.

Правда, есть и более простой способ расчета величины чистых активов. Что получится, если из активов предприятия вычесть его обязательства? Правильно – собственный капитал. И действительно, согласно п. 3 разд. I НП(С)БУ 1 собственный капитал – это разница между активами и обязательствами предприятия.

Как видим, определения понятий «чистые активы» из п. 4 П(С)БУ 19 и «собственный капитал» из п. 3 разд. I НП(С)БУ 1 по сути одинаковы. О том, что собственный капитал и чистые активы – это одно и то же, говорится и в определении собственного капитала, приведенном в ч.

2 ст. 14 Закона № 514 для АО. Согласно этой норме собственный капитал (стоимость чистых активов) общества – разница между совокупной стоимостью активов общества и стоимостью его обязательств перед другими лицами.

Поэтому чистые активы можно определить еще и по такой формуле:

Чистые активы = Собственный капитал (итог разд. I Пассива Баланса, стр. 1495).

Зачем нужно знать величину чистых активов

На сегодня последствия снижения величины чистых активов для АО и для ООО и ОДО отличаются. Так, требования и ограничения, связанные с чистыми активами, предъявляемые:

  • к АО – содержатся в Законе № 514 и ГК;
  • ООО и ОДО – в Законе № 2275.

Требования к АО

Требование 1. Если по окончании второго и каждого следующего финансового года стоимость чистых активов будет меньше размера уставного капитала (далее – УК), АО обязано уменьшить свой УК до уровня чистых активов, зарегистрировав уменьшение в установленном законом порядке (ч. 3 ст. 155 ГК).

Требование 2. Если чистые активы окажутся меньше установленного законодательством минимального размера УК, АО должно быть ликвидировано (ч. 3 ст. 155 ГК).

Для АО минимальный размер УК составляет 1 250 минимальных заработных плат (далее – МЗП) исходя из размера МЗП, действующего на момент создания (регистрации) АО (ч. 1 ст. 14 Закона № 514).

В законодательных актах не указано, кто именно обязан инициировать ликвидацию предприятия в этом случае. По общим правилам ГК это должна быть добровольная ликвидация (или самоликвидация) по решению участников (учредителей, собственников).

Однако государственные органы тоже могут вмешаться. Так, в соответствии с пп. 20.1.37 НК контролирующие органы (согласно п. 41.1 НК это органы ГФС) имеют право обращаться в суд по поводу прекращения юрлица.

Поэтому данное требование не стоит игнорировать.

Требование 3. АО не вправе принимать решение об увеличении УК путем публичного размещения акций, если размер собственного капитала (т. е. чистых активов) меньше размера УК (ч. 4 ст. 15 Закона № 514).

Требование 4. АО не имеет права принимать решение о выплате дивидендов и осуществлять выплату дивидендов по простым акциям в случае, если собственный капитал общества (т. е.

чистые активы) меньше суммы его УК, резервного капитала и величины превышения ликвидационной стоимости привилегированных акций над их номинальной стоимостью (п. 2 ч. 1 ст. 31 Закона № 514). Требование по дивидендам есть и в п. 2 ч. 3 ст. 158 ГК.

Согласно этой норме АО не может выплачивать дивиденды, если его чистые активы меньше суммы УК и резервного капитала.

Требование 5. Общее собрание АО не имеет права принимать решение о выкупе собственных акций, если собственный капитал (т. е. чистые активы) общества меньше, чем сумма его УК, резервного капитала и величины превышения ликвидационной стоимости привилегированных акций над их номинальной стоимостью, или станет меньше в результате такого выкупа (п. 3 ч. 1 ст. 67 Закона № 514).

Требования к ООО

Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/47691-0

Обратите внимание! Сейчас для ООО уже не действуют

Источник: https://uteka.ua/publication/commerce-12-xozyajstvennye-operacii-9-stoimost-chistyx-aktivov-kak-rasschityvat

Адвокат Соколов
Добавить комментарий